锦阳差别化股息红利税

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一是作为股息、红利。企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
64号公告突出对等原则，即永续债的发行方和投资方企业所得税定性应保持一致，若作为股息、红利都作为股息、红利，则发行方不能税前扣除，投资方符合条件的可作为免税收入；若作为债权利息都作为债券利息，发行方可以税前扣除，投资方计入应税收入。不能发行方选择一种方式，投资方选择另一种方式。
发行方具有主导权、选择权。发行方可以选择其发行的永续债在税收上作为股息、红利，还是债券利息，企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行处理时须作出相应纳税调整。但是，当发行方在会计上划分为权益工具时，符合“9选5”条件的，可在税收上按照债券利息处理，此次，允许会计与税收处理不一致，在申报时作纳税调整。但是，当发行方在会计上划分为金融负债时，税收处理必须与会计处理一致。
2019年是新中国成立70周年，是国税地税征管体制改革后新税务开局之年，是减税降费之年。为此很多实质性减税政策应时而生。今年上半年，企业所得税推出了与小型微利企业相关的一系列税收优惠政策，为方便纳税人充分享受此次税改红利，本文以政策变化点对比＋解析的方式作出归纳和总结，以便大家参考和使用。
A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
摘自《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税［2002］191号）
16、股息、红利等权益性投资收益（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（2）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
所得税的计税对象是所得额，所以一般不宜采用对收入直接予以免税的方式，除非要体现特别的政策取向和扶持。所得税法只规定了国债利息、股息红利、非营利组织收入可以直接作为免税收入，且没有“其他、等”兜底性条款。后来在一些专门文件中，又增加了一些特定收入作为免税收入，如地方债利息、证券投资基金取得收入以及其他一些专项收入，到目前为止免税收入共有10多项。
二．免税收入之间叠加享受。免税收入和免税收入之间不存在重复享受和叠加的问题，因为免税收入是针对特定收入制定的，不会交叉存在。同一企业不同收入同时符合免税条件，可同时适用免税条款，如企业既有股息红利收入又有国债利息收入。实务中要注意的是非营利组织的收入免税，不是整个单位的所有收入都可以免税，是有指定的收入范围的，只包括接受捐赠、政府补助、会费收入等，不包括从事营利活动取得的收入。但如果非营利组织取得股息红利、国债利息等收入，也可适用免税条款。
四．企业取得的免税收入，基本上是特指从指定部门取得的收入，以及税后分配的投资收益，由于不包括销售、转让等经营性收入，不会产生上游免税下游作成本费用的情况，因此一般也不会产生关联企业间合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展空间。但是，本企业收入免税同时，由于免税产生的转让所得的亏损，又如国债利息按票面利率计算免税导致转让形成亏损等，以及通过转让股权同时转让股息红利免税权等问题，都需要引起足够重视。
目前，中国已成为赞比亚最主要的外资来源地之一。赞比亚企业所得税法定税率为35％，对一些特殊行业或营业额达到一定金额的企业实行特殊税率。比如，农业所得减按10％征税；化肥有机化工制造企业与非传统产品出口的所得减按15％税率征税；持有大规模开采许可证，开采普通金属的大型矿产公司，其支付的股息红利适用零税率等。
作为“2018年度全球经济自由度”排行榜第七位的国家，爱沙尼亚对外国投资者实行完全的国民待遇，对国内外资本一视同仁，从税收政策上鼓励外商直接投资：长期采用简单的单一的低税率税制；所有再投资的利润在爱沙尼亚都无须缴纳企业所得税。但是所有的利润分配，例如股息，需要在爱沙尼亚缴纳企业所得税。这种税制是为了以创造更多用于投资的资金的方式，鼓励企业扩大投资和加快经济发展。