锦阳的招商个税的优惠政策

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2020年6月1日，中共中央、国务院颁发《海南自由贸易港建设总体方案》，引起了广泛关注与讨论，国家给予了海南建设自由贸易港很多优惠政策。其中，税收政策是这次总体方案的一大亮点，优惠力度空前。就个人所得税而言，方案规定，在2025年前，对符合条件的人才，其个人所得税实际企业纳税压力超过15%的部分，予以免税。我国现行个税规定的最高税率为45%，与总体方案规定的最高企业纳税压力差距很大。人才是社会的宝贵财富、是经济建设的重要资源，较低的个税税率必然会吸引大批人才来到海南，为海南自由贸易港建设添砖加瓦。企业所得税也有优惠政策，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
当然，优惠的税收政策可能在一定程度上将海南变为享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策，使合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的空间增大、税收管理的风险上升，可能会出现利用企业所得税和个人所得税政策之间的差异而实施的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。比如，向高管发放高工资，少缴所得税;将股息、红利所得以工资形式发放，少缴所得税。举例说明：
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为25%，个人所得税企业纳税压力为15%，企业纳税压力差为10%，将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×10%=10万元。
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为25%，个人工资薪金可以在所得税前扣除，由此产生25%的差异;个人所得税综合所得企业纳税压力为15%，而股息红利企业纳税压力为20%，由此又产生5%差异;共计产生30%的差异。将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×30%=30万元。
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为15%，个人工资薪金可以在所得税前扣除，由此产生15%的差异;个人所得税综合所得企业纳税压力为15%，而股息红利企业纳税压力为20%，由此又产生5%差异;共计产生20%的差异。将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×20%=20万元。
当然，企业发放工资薪金应当在合理的尺度内才允许所得税前扣除，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税收实践中，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，依照的原则有：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或逃合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展款为目的。
如何利用海南自贸区政策进行个人所得税利用锦阳税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。问题：我是一家律师事务所的投资合伙人，2020年国家为建设海南自贸港颁布了15%税率的个人所得税的优惠政策，请问像我们这类法律服务机构和个人如何利用海南自贸区个人所得税政策进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展?
DJZ回复：截止当前，国家和海南省层面先后出台了三个与个人所得税优惠有关的政策，分别是财税2020年32号文件、琼府2020年41号文件和琼财税2020年1019号文件，个人所得税企业纳税压力超过15%部分免征的优惠政策仅适用在海南工作的高端人才和紧缺人才，并且要求这些高端人才同时满足两个条件：一是在海南工作并一个纳税年度内连续缴纳基本养老保险社会保险6个月以上(含12月当月);二是与在海南自由贸易港注册并实质运营的企业或单位签订1年以上劳动合同或聘用协议。属于高端人才的，还需要符合属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或者年收入达到30万元人民币以上;属于紧缺人才的，需要符合海南省人才管理部门发布的需求目录。
按照上述规定，贵所如需利用海南自贸区个人所得税政策可以考虑在海南自贸区内设立分所并发生实质业务，同时将符合高端人才或者紧缺人才条件的员工不短于1年的劳动关系转入海南分所，并且缴纳6个月以上的社保方可享受15%个人所得税优惠政策，另贵所还可以考虑将分所设立在有享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策政策产业园区，享受地方留存收益的30%-80%的财政奖励，可以有效降低个人所得税企业纳税压力。但由于海南对企业实质经营的硬性要求，企业需要统筹考虑可能发生的税收收益与增量成本，避免盲目决策。
财税字（2000）91号《通知》规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。《通知》第四条规定：“个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、以及损失后的余额为生产经营所得。其中，纳税人的收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。”根据此项规定，如果个人独资企业将账面的固定资产对外出租或转让，其取得的收益不再按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目征税，而是并入企业的应纳税所得额统一按“生产经营所得”项目征税。但如果投资者将个人拥有的与企业生产经营无关的固定资产用于对外出租或转让，则对其取得的收益，应按“财产租赁所得”或“财产转让所得”项目单独征收个人所得税。因此，如果投资者将可用于经营的的财产投入企业（增资），或将其所有的财产从企业账面中抽出（减资），就可以改变其财产出租、转让收益的应税项目和适用税率，从而达到减轻企业纳税压力的目的。现分别举例说明财产租赁、转让收益的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。
需要注意的是，国税函[2001]84号《通知 》明确，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，对纳税人取得的利息、股息和红利收入不可采取上述利用锦阳税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。策略
问：甲公司是个人独资企业，由于《国土资源部关于进一步规范探矿权管理有关问题的通知》(国土资发〔2009〕200号)规定，探矿权不再授予非法人企业，因此甲公司不得不改制为法人企业，拟改制为有限责任公司。改制前企业缴纳个人所得税，改制后企业缴纳企业所得税。请问改制时是否需要对个人所得税进行清算?
《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。
根据上述规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，结清有关税务事宜。个人独资企业变更为有限责任公司，应属于投资人决定解散情形，应按规定进行个人所得税清算。